课程公告
常见问题
友情链接
2011《中级会计实务》自测试（郭老师）综合题答案
2011《中级会计实务》自测试卷（一 ）（郭老师）
综合题参考答案
五、综合题
１． （1）指出甲公司2007年1月至4月20日所发生的交易和事项中，哪些属于调整事项（注明上述交易和事项的序号即可）。
调整事项：①③④⑤
（2）编制甲公司调整事项相关的会计分录。
①借：以前年度损益调整—资产减值损失 200
贷：存货跌价准备 200
借：递延所得税资产 50
贷：以前年度损益调整—所得税费用 50
②非调整事项，无分录
③借：以前年度损益调整—资产减值损失 80（200×80%－200×40%）
贷：坏账准备 80
借：递延所得税资产 20
贷：以前年度损益调整—所得税费用 20
④借：以前年度损益调整—营业外支出 120
调整事项：①③④⑤
（2）编制甲公司调整事项相关的会计分录。
①借：以前年度损益调整—资产减值损失 200
贷：存货跌价准备 200
借：递延所得税资产 50
贷：以前年度损益调整—所得税费用 50
②非调整事项，无分录
③借：以前年度损益调整—资产减值损失 80（200×80%－200×40%）
贷：坏账准备 80
借：递延所得税资产 20
贷：以前年度损益调整—所得税费用 20
④借：以前年度损益调整—营业外支出 120
贷：其他应付款 120
借：预计负债 100
贷：其他应付款 100
借：其他应付款 220
贷：银行存款 220
借：应交税费—应交所得税 55
贷：以前年度损益调整—所得税费用 55
借：应交税费—应交所得税 55
贷：以前年度损益调整—所得税费用 55
借：以前年度损益调整—所得税费用 25
贷：递延所得税资产 25
⑤借：以前年度损益调整—主营业务收入 800
应交税费—应交增值税（销项税额） 136
贷：预收账款 936
⑤借：以前年度损益调整—主营业务收入 800
应交税费—应交增值税（销项税额） 136
贷：预收账款 936
借：预收账款 936
贷：银行存款 936
借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整—主营业务成本 400
借：库存商品 400
贷：以前年度损益调整—主营业务成本 400
借：应交税费-应交所得税 100
贷：以前年度损益调整—所得税费用 100
贷：以前年度损益调整—所得税费用 100
⑥非调整事项，不进行账务处理，在财务报表附注中披露。
（3）将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配―未分配利润”。
借：利润分配—未分配利润 600
借：利润分配—未分配利润 600
贷：以前年度损益调整—本年利润 600
借：盈余公积——法定盈余公积 60
贷：利润分配——未分配利润 60
（1） 根据上述调整事项，调整财务报表的相关项目，分别填入资产负债表“调整后年末数”栏和利润表“调整后本年累计数”栏各项目。
资产负债表
编制单位：甲公司 2006年12月31日 金额单位：万元
|
资产
|
年末数
|
调整后年末数
|
负债和所有者权益
|
年末数
|
调整后年末数
|
|
流动资产：
|
|
|
流动负债：
|
|
|
|
货币资金
|
1500
|
1500
|
应付账款
|
1400
|
1400
|
|
交易性金融资产
|
500
|
500
|
其他应付款
|
500
|
720
|
|
应收账款
|
1000
|
920
|
预收账款
|
0
|
936
|
|
存货
|
3000
|
3200
|
应付股利
|
0
|
0
|
|
|
|
|
应交税费
|
700
|
409
|
|
流动资产合计
|
6000
|
6120
|
流动负债合计
|
2600
|
3465
|
|
非流动资产：
|
|
|
非流动负债：
|
|
|
|
长期股权投资
|
3800
|
3800
|
长期借款
|
8000
|
8000
|
|
固定资产
|
6800
|
6800
|
预计负债
|
100
|
0
|
|
无形资产
|
429.39
|
429.39
|
非流动负债合计
|
8100
|
8000
|
|
递延所得税资产
|
170.61
|
215.61
|
负债合计
|
10700
|
11465
|
|
非流动资产合计
|
11200
|
11245
|
所有者权益：
|
|
|
|
|
|
|
股本
|
3500
|
3500
|
|
|
|
|
资本公积
|
592
|
592
|
|
|
|
|
盈余公积
|
500
|
440
|
|
|
|
|
未分配利润
|
1908
|
1368
|
|
|
|
|
所有者权益合计
|
6500
|
5900
|
|
资产总计
|
17200
|
17365
|
负债和所有者权益总计
|
17200
|
17365
|
利润表
编制单位：甲公司 2006年度 金额单位：万元
|
项目
|
本年累计数
|
调整后本年累计数
|
|
一、营业收入
|
15280
|
14480
|
|
减：营业成本
|
10100
|
9700
|
|
营业税金及附加
|
180
|
180
|
|
销售费用
|
400
|
400
|
|
管理费用
|
400
|
400
|
|
财务费用
|
500
|
500
|
|
资产减值损失
|
100
|
380
|
|
加：投资收益
|
300
|
300
|
|
二、营业利润
|
3900
|
3220
|
|
加：营业外收入
|
0
|
0
|
|
减：营业外支出
|
1500
|
1620
|
|
三、利润总额
|
2400
|
1600
|
|
减：所得税费用
|
792
|
600
|
|
四、净利润
|
1608
|
1000
|
2. （1）编制该集团2009年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易的抵销分录。
①内部购进存货相关的抵销
借：未分配利润——年初 240
贷：营业成本 240
借：营业收入 10 000
贷：营业成本 10 000
借：营业成本 400
贷：存货 400
借：递延所得税资产 100
贷：所得税费用 100
②购进固定资产相关的抵销
借：未分配利润——年初 120
贷：固定资产——原价 120
借：固定资产——累计折旧 10
贷：未分配利润——年初 10
借：固定资产——累计折旧 20
贷：管理费用 20
借：递延所得税资产 22.5
贷：所得税费用 22.5
③内部应收账款相关的抵销
借：应付账款 1 800
贷：应收账款 1 800
借：应收账款——坏账准备 150
贷：未分配利润——年初 150
借：应收账款——坏账准备 50
贷：资产减值损失 50
借：所得税费用 50
贷：递延所得税资产 50
（2）按权益法对A公司2009年度净资产公允价值的变动进行调整。
①确认甲公司在2009年A公司实现净利润1600万元中所享有的份额=（1600+240-400+20+50）×60%=906（万元）
借：长期股权投资——A公司（损益调整） 906
贷：投资收益——A公司 906
②对于A公司可供出售金融资产升值导致的除留存收益以外原因其他权益变动，增加的100万元资本公积——其他资本公积，确认享有的份额=100*60%=60（万元）
借：长期股权投资——A公司（其他权益变动） 60
贷：资本公积——其他资本公积 60
（3）编制甲公司2009年度合并财务报表与投资业务相关的抵销分录
①抵销A公司所有者权益
借：股本 2 000
资本公积 700
盈余公积 791 [800+（240-400+20+50）*10%]
未分配利润——年末 419 [500+（240-400+20+50）*90%]
商誉 400
贷：长期股权投资 2 746（1780+906+60）
少数股东权益 1 564
②抵销对A公司的投资收益
借：投资收益 906
少数股东损益 604
未分配利润——年初 400
贷：提取盈余公积 291
对所有者（或股东）的分配 1 200
未分配利润——年末 419
2011《中级会计实务》自测试卷（二 ）（郭老师）
综合题参考答案
五、综合题
1．长江股份有限公司为增值税一般纳税企业。
编制2006年度有关经济业务的会计分录。
（1）采用分期收款方式销售一批产品。
借：长期应收款 6000
贷：主营业务收入 5400
未实现融资收益 600
借：主营业务成本 3240
贷：库存商品 3240
借：银行存款 1500
贷：长期应收款 1500
借：未实现融资收益 216 （5400×4%）
贷：财务费用 216
（2）公司经营以旧换新业务。
借：银行存款 46.80
贷：主营业务收入 40
应交税费—应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 20
贷：库存商品 20
借：库存商品 2
应交税费—应交增值税（进项税额） 0.34
贷：银行存款 2.34
(3）公司本年度销售给C企业一台机床。
借：应收票据 117
贷：主营业务收入 1OO
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 60
贷：库存商品 60
（4）公司本年度委托D商店代销一批零配件。
发出商品时：
借：发出商品 100
贷：库存商品 1O0
确认收入：
借：银行存款 179.2
销售费用 8
贷：主营业务收入 160
应交税费—应交增值税（销项税额）27.2
借：主营业务成本 8O
贷：发出商品 80
（5）销售材料。
借：银行存款 234
贷：其他业务收入 20O
应交税费一应交增值税(销项税额) 34
借：其他业务成本 1O0
贷：原材料 l00
（6）调整对西方公司的投资收益。
借：长期股权投资—西方公司（损益调整） 600
贷：投资收益－股权投资收益 600
（7）支付违反税收规定的罚款和非公益性捐赠。
借：营业外支出 1O
贷：银行存款 10
（8）计提本年销售应负担的城市维护建设税。
借：营业税金及附加 14
贷：应交税费—应交城市维护建设税 14
（9）计提本年销售应负担的教育费附加。
借：营业税金及附加 4
贷：应交税费－应交教育费附加 4
（10）用银行存款支付管理费用、财务费用和销售费用。
借：管理费用 20
财务费用 5
销售费用 1O
贷：银行存款 35
（11）计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配—末分配利润”。
（１）计算本年所得税费用和应交所得税。结转“本年利润”和“利润分配—末分配利润”。
应交所得税
=（税前会计利润3145万元[（5400+40+100+160+200+600）-(3240+20+60+80+100+18+18+20-211)]
十超标业务招待费1十罚没支出及非公益性捐赠10万元—权益法核算确认的投资收益600万元）×所得税税率33％＝843.48万元
递延所得税税负债贷方发生额= 所得税税率变动贷方调整数3
万元（30/30％X （33％-30%））十投资收益产生的应纳税暂时性
差异127．O6万元［600/（l－15％）×（33％一15％）］= 13O.O6万元
所得税费用= 843.48＋13O.O6=973.54万元
借：所得税费用 973.54
贷：递延所得税负债 130.06
应交税费—应交所得税 843.48
借：主营业务收入 5700
其他业务收入 2O0
投资收益 600
贷：本年利润 6500
借：本年利润 4328.54
贷：主营业务成本 3400
营业税金及附加 18
其他业务成本 100
销售费用 18
管理费用 20
财务费用 -211
营业外支出 10
所得税费用 973.54
借：本年利润 2171.46
贷：利润分配—未分配利润 2171.46
对长江股份有限公司2007年1月1日至财务报告批准报出日
前发生的事项的处理：
（1）销售退回属于调整事项。
调整主营业务收入：
借：以前年度损益调整—主营业务收入 100
应交税费—应交增值税（销项税额） 17
贷：应收账款 117
调整坏账准备：
借：坏账准备 5.85（117 X 5％）
贷：以前年度损益调整—资产减值损失 5.85
调整主营业务成本：
借：库存商品 60
贷：以前年度损益调整—主营业务成本 60
由于销售退回发生于所得税汇算清缴之前，所以应调整应交所得税：［（100－60－117×5‰）× 33％］=13（万元）
借：应交税费—应交所得税 13
贷：以前年度损益调整—所得税费用 13
调整原已确认的递延税款[（117X5%-117X5‰）×33％=1.73(万元)
借：以前年度损益调整—所得税费用 1.73
贷：递延所得税资产 1.73
将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配—未分配利润 22．88
贷：以前年度损益调整—本年利润 22.88
（1O0－60－5.85—13+1.73）
调整利润分配有关数字：
借：盈余公积—法定盈余公积 2.288
贷:利润分配—未分配利润 2.288
（2） 3月1日发生火灾，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失200万元。
属于非调整事项。
（3）3月20日，对光亚公司投资2000万元。属于非调整事项。
（4）利润分配属于非调整事项。
利 润 表
编制单位：长江股份有限公司 2006年度 单位：万元
|
项 目
|
行次
|
本年累计数
（调整前）
|
调整数
|
本年累计数
（调整后）
|
|
一、营业收入
|
1
|
5,900.00
|
-100
|
5,800.00
|
|
减：营业成本
|
2
|
3,500.00
|
-60
|
3,440.00
|
|
营业税金及附加
|
3
|
18.00
|
|
18.00
|
|
销售费用
|
4
|
18.00
|
|
18.00
|
|
管理费用
|
5
|
20.00
|
|
|
|
财务费用
|
6
|
-211.00
|
|
-211
|
|
资产减值损失
|
7
|
20
|
-5.85
|
14.15
|
|
加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
|
8
|
|
|
|
|
投资收益（损失以“-”号填列）
|
9
|
600.00
|
|
600.00
|
|
其中：对联营企业和合营企业的投资收益
|
10
|
600.00
|
|
600
|
|
二、营业利润（亏损以“-”号填列）
|
15
|
3,155.00
|
-34.15
|
3,120.85
|
|
加：营业外收入
|
16
|
|
|
0
|
|
减：营业外支出
|
16
|
10.00
|
|
10
|
|
其中：非流动资产处置损失
|
18
|
|
|
|
|
三、利润总额（亏损总额以&ldq
( 来源：本站原创 编辑：ybq 作者：webmaster )
|